到底設公司好還是行號好呢? - 創業

這個疑問應該都曾經存在於每個創業者的心中，

過去因為兩稅合一，所以公司跟行號所須負擔的稅相差無幾，
所以在考慮時，稅不會是主要考慮因素，而是另外考慮：

一、有無開立發票的需求? (客戶主要是個人還是公司?)

二、是否追求財務跟稅務規劃的彈性化?

三、有無可能發生工傷意外，導致會有大額的不預期負債?

四、股東人數有幾人?

但今年稅改後，兩稅合一廢除了，除了考量上面的因素外，

還要額外考慮公司的所得會被重複課稅...


簡單的說

公司除了要繳營利事業所得稅外，股利分配給股東後，股東要再繳一次稅(甲乙案)

但行號卻不需要繳營利事業所得稅，而是直接併入出資人的綜合所得稅中去繳納..

差別很大嗎? 舉個例子算算看....


一般的三口之家，夫妻兩人皆有薪資所得各60萬元，並扶養一名未成年子女，

而夫妻同時又經營一家店，假設年營業額1,000萬元，採用書審6%申報營利事業所得，

所以營利事業所得為60萬元。


情況1：若成立的是公司

必須先繳納營利事業所得稅 60萬元 * 20% = 12萬元

繳完稅捐後的48萬元，假設全數分配給業主，


若採用甲案，股利所得分離課稅，需繳 48萬 * 28% = 13.44萬元

個人綜所稅

所得淨額= 薪資 60萬*2 -免稅額 8.8萬*3 -標扣額 12萬*2 -薪扣 20萬*2

= 29.6萬

個人綜所稅 = 29.6 萬 * 5% = 1.48萬元

所以若採甲案，股利分離課稅13.44萬 + 綜所稅 1.48萬 = 14.92萬元

若採用乙案，股利所得併入所得淨額中，但股利所得之8.5%可以扣抵所得稅(最多8萬)

所得淨額 = 29.6萬 + 48萬 = 77.6萬

個人綜所稅= 77.6萬*12% - 37,800 - 48萬 * 8.5% = 1.452萬元


綜合甲、乙兩案，選擇乙案僅要繳1.45萬較為有利

所以設立公司要負擔的稅為 營所稅 12萬 + 綜所稅 1.452萬 =13.452萬元



情況2：若成立的是行號

則不需繳營所稅，營利所得 60萬直接加進個人綜合所得稅的所得淨額中課稅，

所得淨額 = 29.6萬 + 60萬 = 89.6萬

個人綜所稅 = 89.6萬*12% - 37,800 = 6.972萬


就上述兩個情況，行號比公司少繳了 6.48萬的稅


但這樣的結論也不是絕對的，當個人綜所稅適用的稅率超過20%的時候，結論就會反過來，

有其它有疑問或是我算錯的地方都歡迎指教，感謝

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