月營業額 10 萬以下免營業稅、20 萬以下繳 1%、超過要開發票：小店與網拍的三級課稅

站上有人買五十嵐拿到一張寫著「XX 商行」的發票，很驚訝飲料店怎麼會有發票；另一篇則是有人發現一家月收入超過 20 萬的運動用品店，店裡卻貼著「免用統一發票」。兩個問題的答案是同一張表：要不要開發票、繳多少營業稅，看的是每月銷售額落在哪一級。

三級課稅

財政部稅務入口網的網路交易問答，把實體店與網路賣家的課稅標準列成三級（2025 年 1 月 1 日起的起徵點）：

每月銷售額	營業稅	怎麼繳	開發票嗎
貨物未達 10 萬元、勞務未達 5 萬元	免徵	不用繳	不用
超過起徵點、未達 20 萬元	1%（營業稅法第 13 條）	國稅局按季查定發單，1、4、7、10 月底前	可免用，開普通收據
超過 20 萬元，或經國稅局認定有能力	5%	每 2 個月自行申報，次期開始 15 日內	要開統一發票

以賣貨物、每月穩定 15 萬元的小店來說，落在第二級：每月 1,500 元，國稅局每季發一張 4,500 元的稅單。同樣的營業額如果賣的是勞務（例如美甲、修繕），起徵點只有 5 萬元，一樣落在第二級。

開統一發票的那一級，5% 的銷項稅額可以扣除進貨時付的進項稅額，實際繳的是差額，用本站的營業稅含稅未稅換算可以把含稅金額拆成銷售額與稅額。

那家月收超過 20 萬的店，依規定應該已被核定使用統一發票；貼「免用統一發票」是否正確，以國稅局的核定為準。

網拍：賣二手不用繳，收購轉賣要繳

財政部的問答把網路賣家分成兩種：

• 不課稅：賣自己用過的二手物品、買來不適用的東西、別人送的禮物
• 要課稅：以營利為目的、採進銷貨方式經營，例如專門收購二手商品再轉賣賺差價

要課稅的網路賣家，也比照上面的三級。當月銷售額達到起徵點時才需要辦稅籍登記，沒有實體店面的可以登記在住居所或戶籍地，帶身分證和印章到國稅局分局、稽徵所辦理，營業項目要加填「經營網路購物」並列出網址與會員帳號。

實體店開業前就要登記

有實體營業場所的，營業稅法第 28 條規定「應於開始營業前」申請稅籍登記。沒有登記的，第 45 條可處 3,000 元以上 30,000 元以下罰鍰，並限期補辦；登記事項變更、歇業沒有申報，第 46 條可處 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰。

不適用的情況

• 所得稅：本文只談營業稅；賺到的錢還要依所得稅法申報，網紅、網拍的所得稅另有規定
• 特定行業：典當業、農產品批發市場承銷人等，營業稅法有不同的稅率與查定方式
• 起徵點會調整：10 萬、5 萬是 2025 年 1 月 1 日起的數字，以財政部最新公告為準
• 本文不是稅務意見：實際級距以國稅局核定為準，建議洽所轄國稅局或記帳士

實際該怎麼做

1. 估算每月平均銷售額，並分清楚賣的是貨物還是勞務
2. 對照上表找出自己的級距；網拍先確認是不是「以營利為目的、採進銷貨」
3. 有實體店面的，開幕前到國稅局辦稅籍登記；網拍達起徵點的當月辦理
4. 被核定開發票後，每 2 個月申報一次，站上有人整理了自己申報營業稅的心得
5. 營業額成長接近 20 萬元時，提早準備發票與記帳流程